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外资企业活用税收协定的方式—内容、优势、适用程序等详解

今天的博客,将向您介绍国际间“税收协定”的内容、优势以及适用程序。充分利用税收协定,将是外国企业日本法人或日本分公司的重要税务战略之一。

何为“税收协定”?
所谓税收协定,是指国家或地区间通过避免双重课税和防止逃税避税的措施,促进签订各方的经济合作以及交流发展而签订的条约。截止2012年4月末,日本已与世界上64个国家和地区签订了53个“税收协定”。

“税收协定”概要
在所有税收协定类型中,以OECD(Organisation for :Economic Co-operation and Development 经济合作开发组织)范本为主。此次主要以OECD范本对象为您介绍税收协定的活用之策。日本也是沿用该范本与各个国家和地区签订税收协定的。

OECD范本税收协定主要内容

①避免双重征税
税收协定的主要目的之一是避免双重征税。税收协定一般规定征税权按照来源地(所得发生地)原则确定。例如,分公司的经营活动所得其经营活动所在地税务机关可进行课税;对于股息、利息以及特许权使用费等所得,按照其来源地所在国家或地区所规定的税率进行征税。

②防止偷税漏税
此为组成税收协定的另一项主要内容。目前各个国家的税收管理当局频繁的交换包括纳税人银行交易等商业信息以防止其利用国际间的交流限制和税收差异进行偷税漏税。

对于避免双重征税的主要方法,一种是由所得税来源地的国家或地区征收源泉扣缴税后,由居民国一方对其税额进行扣除的外国税额扣除法;另一种方法是完全不考虑在所得来源地国获得的所得金额的所得免除法。

日本采用的是外国税额扣除法。

运用税收协定的好处

以下向您介绍外国企业活用税收协定的三个具体方面。

①避免双重课税

对于在日本设立公司的外国企业,运用税收协定的首要好处就是避免了双重征税。日本企业所得税的税率在国际上是比较高的,一旦被双重征税,企业投资或事业经营留下的利润会大幅减少。

②协调国际征税不当结果

如果外国企业在日本受到了税务上的不当待遇,那么可以根据签订的税收协定进行申诉。

③减少股息或利息税负
外国企业在日本受到了股息或利息,可享受优惠税率。

适用税收协定的程序

在向日本国外支付股息、利息以及特许权使用费时,原则上需要向日本政府缴纳20.42%的源泉所得税,这是支付方的法定义务。但如果申请适用税收协定,该源泉所得税将可以获得减免。

如要享受源泉扣缴税的减免优惠,则需要在汇款前向企业所属的税务局局长提交“适用税收协定备案书”。税收协定的适用需要非常充分的准备,对于经常与海外发送交易的企业,我们建议其最好向精通国际税务的会计师事务所或税理士事务所进行咨询。

如您对于日本会计、税务以及公司注册、在留资格和签证有任何疑问,可点击“联系我们”进行垂询;或者您可以在工作日的9:00~21:00拨打电话:+81-3-6228-5505,也能同我公司的专业人士取得联系。我们拥有多位能以英文或中文交流的工作人员,请不需要担心沟通问题,放心联系我们。汐留商务伙伴的顾问精英们将会为您提供进入日本市场的最为中肯的专业建议。

写真:前川 研吾

毕业于日本北海道大学经济学部。日本注册会计师・税理士・行政书士。 曾在安永华明日本有限公司(国际“四大”会计师事务所之一)从事以生产、零售、信息产业为中心的各行业上市公司为中心的法定审计业务。同时在企业上市、内部控制、企业并购、财务分析及短期调查等财务咨询业务也有着丰富的工作经验。汐留商务伙伴成立后,携手注册会计师・税理士・律师・社会保险劳务士等的专业人士为广大客户提供全方位的商务一条龙服务。主要负责会計・税务咨询等咨询。另外、作为汐留商务伙伴集团的海外战略,在兼任汐留集团香港・汐留集团新加坡代表的同时,也为准备进军海外的日本企业提供各种现地商务咨询服务。


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