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外资企业需特别注意的有关非日本居住者的征税体制

此次的博客向您介绍日本对非日本居住者征税的相关情况。目前,日本企业到海外投资、国外企业到日本投资设立公司的实例显著增加。对这些公司来说,非日本居住者的课税是一个非常重要的课题。现特借此机会,为您介绍向非日本居住者发放工资和报酬时所需要注意的事项。

日本税法上对非日本居住者的定义

在日本拥有住所或已在日本连续居住超过1年的个人被认定为日本的居民者。除此之外的人士为非日本居住者。这里所说的住所,是指“个人长期生活和活动的主要场所”,居所是指“虽然非个人长期生活和活动的主要场所,但是其现实居住的场所”。

对非日本居住者的征税

当非日本居住者取得来源于日本国内的所得时,日本政府对其是有权力进行征税的。“来源于日本国内的所得”是指通过劳务或投资等取得的收入,具体包括在日本通过非经营事业取得的所得、通过在日本国内提供劳务获得的报酬、收取的处于日本国内不动产的租赁收入以及从日本法人收到的股息或利息等。

对非日本居住者的源泉扣缴

在向上述非日本居住者支付“日本国内源泉所得”时,原则上应由支付者在支付时履行源泉扣缴义务。根据日本居住者身份不同,源泉扣缴手续也会存有差异;如有需要,请具体咨询。

适用源泉扣缴的主要对象以及税率

适用于源泉扣缴的主要对象以及其税率如下:
・不动产的租赁收入等・・・20.42%
・贷款取得的利息・・・・20.42%
・股息等 (上市公司的股票)・・・7.147%
・劳务报酬・・・・・・・・20.42%

向在国外母公司或总公司工作的人员支付工资报酬时所需注意的事项

在向国外母公司或总公司工作的人员支付工资报酬时需要特别注意以下几点事项。当日本法人雇佣的人士计划在国外的母公司或总公司工作1年以上,届时他就将成为非日本居住者,其从日本子公司或分公司获得的工资报酬将不需缴税。但是,如在国外工作的人士同时为日本法人的董事或监事一级的高级管理人员时,则其从日本取得的报酬需要按照20.42%进行源泉扣缴。另外,截止到离开日本调职前所取得的收入,是必须做年末调整的,因为调职前所取得的收入是从国内支付且来源于日本国内的,与调职后所支付的工资必须区别开来。

税收协定

如上述所记,对于日本法人或分公司支付给非日本居住者多种性质的款项都是源泉征收的对象。但纳税人所属的国家或地区与日本缔结了“税收协定”的话,便可能享受到源泉扣缴税额的减免甚至免除。

结尾语
向非日本居住者支付工资报酬等款项时,常常附带着诸如源泉扣缴和税收协定这样繁杂的手续。而源泉扣缴和税收协定又是属于难以一言以蔽之、受多重因素左右的事宜,所以请一定谨慎对待,提早准备。

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写真:前川 研吾

毕业于日本北海道大学经济学部。日本注册会计师・税理士・行政书士。 曾在安永华明日本有限公司(国际“四大”会计师事务所之一)从事以生产、零售、信息产业为中心的各行业上市公司为中心的法定审计业务。同时在企业上市、内部控制、企业并购、财务分析及短期调查等财务咨询业务也有着丰富的工作经验。汐留商务伙伴成立后,携手注册会计师・税理士・律师・社会保险劳务士等的专业人士为广大客户提供全方位的商务一条龙服务。主要负责会計・税务咨询等咨询。另外、作为汐留商务伙伴集团的海外战略,在兼任汐留集团香港・汐留集团新加坡代表的同时,也为准备进军海外的日本企业提供各种现地商务咨询服务。


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